En este artículo, desde SP ASESORES te explicamos la figura del autónomo societario, definido como una persona que trabaja por cuenta propia y que ha constituido una sociedad de capital o mercantil, como una Sociedad Limitada.
Esta modalidad ofrece protección ante deudas, ya que el autónomo societario responde únicamente con el capital de la sociedad, no con su patrimonio personal. Para ser considerado autónomo societario se debe cumplir al menos uno de varios requisitos, tales como poseer un 33% del capital social y trabajar en la empresa, o tener un 25% de participación y ejercer funciones de dirección. En este sentido, no todos los socios deben darse de alta como autónomos societarios; solo aquellos que ejercen funciones de dirección, son administradores o tienen participaciones relevantes y prestan servicios retribuidos.
En cuanto a las diferencias con un autónomo individual, éstas incluyen la responsabilidad ante deudas, la estructura legal y la cotización, siendo el autónomo societario más costoso y con más gestiones. Por su parte, en relación a las obligaciones y fiscalidad, desde 2023 las cuotas de los autónomos societarios se calculan según ingresos reales y deben presentar IVA e IRPF dependiendo de su relación laboral con la empresa.
Nómina del Autónomo Societario
Las nóminas de los autónomos societarios y administradores tienen características específicas que las diferencian de las nóminas de los trabajadores por cuenta ajena.
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Retribución: Los autónomos societarios y administradores pueden recibir una retribución por los servicios prestados a la empresa. Esta retribución debe estar reflejada en la nómina y puede incluir salario base, complementos salariales y otros conceptos retributivos.
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Cotización a la Seguridad Social: La cotización a la Seguridad Social de los autónomos societarios y administradores se realiza a través del Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA). Las cuotas se calculan en función de los ingresos reales y deben ser abonadas mensualmente. Aunque la empresa cubra la cuota de autónomo, el autónomo societario sigue siendo responsable de su cotización a la Seguridad Social. El valor de la cuota pagada por la empresa debe ser incluido en la base de cotización del autónomo.
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Retenciones de IRPF: Las nóminas de los autónomos societarios y administradores deben incluir las retenciones de IRPF correspondientes. La empresa puede retener una parte de la retribución para cumplir con esta obligación fiscal.
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Valoración de la retribución en especie: La cuota de autónomo societario como retribución en especie es una forma de compensación que puede ser proporcionada por la empresa al autónomo societario. En lugar de recibir un pago en efectivo, el autónomo puede recibir el beneficio de que la empresa cubra su cuota de autónomo. La cuota de autónomo societario pagada por la empresa debe ser valorada según su coste real y ser incluida en la base imponible del IRPF del autónomo, ya que se considera como un ingreso más.
Nómina por Trabajo Efectivo
La nómina por trabajo efectivo se refiere a la retribución que recibe un autónomo societario por los servicios prestados directamente a la empresa. Las nóminas por trabajo efectivo y por administrador tienen características específicas que las diferencian. Esta nómina incluye:
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Salario Base: La cantidad fija que se paga por el trabajo realizado.
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Complementos Salariales: Pagos adicionales que pueden incluir bonificaciones, horas extras y otros incentivos.
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Cotización a la Seguridad Social: La cotización se realiza a través del Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA) y las cuotas se calculan en función de los ingresos reales.
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Retenciones de IRPF: La empresa retiene una parte de la retribución para cumplir con las obligaciones fiscales del autónomo.
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Declaraciones Fiscales: El autónomo debe presentar declaraciones trimestrales y anuales de IVA e IRPF si es una sociedad profesional. Si es actividad empresarial la realizada por la sociedad no deben presentar declaraciones.
Nómina por Administrador
La nómina por administrador se refiere a la retribución que recibe un autónomo societario por ejercer funciones de dirección y administración en la empresa. Esta nómina incluye:
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Retribución por Funciones de Dirección: La cantidad fija que se paga por las funciones de administración y dirección.
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Complementos Salariales: Pagos adicionales que pueden incluir bonificaciones por resultados, dietas y otros incentivos.
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Cotización a la Seguridad Social: La cotización se realiza a través del Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA) y las cuotas se calculan en función de los ingresos reales.
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Retenciones de IRPF: La empresa retiene una parte de la retribución para cumplir con las obligaciones fiscales del administrador.
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